Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Incepand cu data de 01.01.2018, au obligatia sa deschida si sa utilizeze cel putin un cont de TVA persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, pentru incasarea si plata TVA, si institutiile publice inregistrate in scopuri de TVA pentru incasarea TVA, care se afla in cel putin una dintre urmatoarele situatii:
- la 31 decembrie 2017 inregistreaza obligatii fiscale reprezentand TVA, restante conform art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul de procedura fiscala, cu exceptia celor a caror executare silita este suspendata in conditiile art. 235 din Codul de procedura fiscala, in cuantum mai mare de 15.000 de lei in cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei in cazul contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor, daca aceste obligatii nu sunt achitate pana la data de 31 ianuarie 2018;
- incepand cu data de 1 ianuarie 2018 inregistreaza obligatii fiscale reprezentand TVA, neachitate in termen de 60 de zile lucratoare de la scadenta, cu exceptia celor a caror executare silita este suspendata in conditiile ar. 235 din Codul de procedura fiscala, in cuantum mai mare de 15.000 de lei in cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei in cazul contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor;
- se afla sub incidenta legislatiei nationale privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa.
Potrivit Ordonantei nr. 23/2017 privind plata defalcata a TVA, constituie contraventie si se sanctioneaza corespunzator urmatoarele fapte:
– se sanctioneaza cu o penalitate de 0,06% pe zi din suma platită eronat, incepand cu ziua efectuarii platii eronate pana la data corectarii acesteia prin plata in contul de TVA al furnizorului/prestatorului, dar nu mai mult de 30 de zile de la data efectuarii platii eronate;
b.) plata TVA de catre persoanele impozabile si institutiile publice prevazute la art. 3 alin. (1), in alt cont decat contul de TVA al furnizorului/prestatorului, daca nu se corecteaza plata eronata prin plata TVA in contul de TVA al furnizorului/prestatorului in termen de maximum 30 de zile de la data efectuarii platii eronate – se sanctioneaza cu o amenda egala cu 50% din suma reprezentand TVA platita eronat in alt cont decat contul de TVA al furnizorului/prestatorului;
c.) nerespectarea de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal a obligatiei prevazute la art. 3 alin. (3), daca nu se corecteaza plata eronata prin plata TVA din contul de TVA propriu in termen de maximum 7 zile lucratoare de la data efectuarii platii eronate, dar corectia se realizeaza in maximum 30 de zile de la data platii eronate – se sanctioneaza cu o penalitate de 0,06% pe zi din suma platita eronat, incepand cu ziua efectuarii platii pana la data platii din contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data efectuarii platii eronate;
d.) nerespectarea de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal a obligatiei prevazute la art. 3 alin. (3), daca nu se corecteaza plata eronata prin plata TVA din contul de TVA propriu in termen de maximum 30 de zile de la data efectuarii platii eronate – se sanctioneaza cu o amenda egala cu 10% din suma reprezentand TVA platita eronat din alt cont decat contul de TVA propriu;
e.) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligatiei prevazute la art. 13 – se sanctioneaza cu amenda de la 2.000 lei la 4.000 lei;
f.) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligatiilor prevazute la art. 15 alin. (1) – (3) si art. 22 alin. (5), daca corectia se efectueaza in termen de maximum 30 de zile de la data la care a intervenit obligatia de virare/depunere a sumelor – se sanctioneaza cu o penalitate de 0,06% pe zi incepand cu ziua in care trebuie virata/depusa suma pana la data virarii/depunerii acesteia in contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data la care a intervenit obligatia de virare/depunere a sumelor;
g.) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligatiilor prevazute la art. 15 alin. (1) – (3) si art. 22 alin. (5), daca nu se efectueaza corectia in termen de maximum 30 de zile de la data la care a intervenit obligatia de virare/depunere a sumelor – se sanctioneaza o amenda egala cu 10% din suma reprezentand TVA nevirata/nedepusa in contul de TVA;
h.) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligatiilor prevazute la art. 15 alin. (4) si (5), daca nu se efectueaza virarea/depunerea in contul de TVA in termen de maximum 7 zile lucratoare de la data la care a intervenit aceasta obligatie, dar corectia se efectueaza in termen de maximum 30 de zile de la data la care a intervenit obligatia de virare a sumelor – se sanctioneaza cu o penalitate de 0,06% pe zi incepand cu ziua in care trebuie virata suma pana la data virarii acesteia in contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data la care a intervenit obligatia de virare a sumelor;
i.) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligatiilor prevazute la art. 15 alin. (4) si (5), daca nu se efectueaza virarea/depunerea in contul de TVA in termen de maximum 30 de zile de la data la care a intervenit aceasta obligatie – se sanctioneaza cu o amenda egala cu 10% din suma reprezentand TVA nevirata/nedepusa in contul de TVA;
j.) debitarea contului de TVA de catre titular in situatiile prevazute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j), k) si l), fara aprobarea ANAF, in perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2017, daca nu se reintregeste suma debitata eronat in termen de maximum 7 zile lucratoare de la data debitarii eronate, dar reintregirea sumei se efectueaza in termen de maximum 30 de zile de la data debitarii eronate – se sanctioneaza cu o penalitate de 0,06% pe zi din suma debitata eronat, incepand cu ziua debitarii eronate pana la data corectarii prin reintregirea sumei debitate eronat, dar nu mai mult de 30 de zile de la data debitarii eronate;
k.) debitarea contului de TVA de catre titular in situatiile prevazute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j), k) si l), fara aprobarea ANAF, in perioada 1 octombrie – 31 decembrie 2017, daca nu se reintregeste suma debitata eronat in termen de maximum 30 de zile de la data debitarii eronate – se sanctioneaza cu o amenda egala cu 50% din suma reprezentand TVA debitata eronat.
